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2025년 재무제표 변화와 회계 이슈를 선제적으로 분석해
대표님의 기업이 신뢰를 지킬 수 있도록 돕는 파트너, 바인드입니다.
2025년 재무제표 중점심사: 금감원이 지목한 4가지 회계이슈
최근 금융감독원이 내년도 기업 재무제표의 투명성을 강화하기 위해 ‘2025년 재무제표 중점심사 회계이슈’를 사전 예고했습니다.
매년 발표되는 이 이슈들은 다음 해 회계 감사에서 감독 당국이 어떤 부분을 집중적으로 들여다볼지를 알려주는 ‘로드맵’과 같습니다. 따라서 기업의 대표님과 재무 담당자께서는 이를 미리 파악하고 대비하여 회계 처리의 정확성을 높이고 잠재적 위험을 최소화하는 것이 매우 중요합니다.
2025년 재무제표에서 주목해야 할 네 가지 주요 회계 이슈는
▲투자자 약정 회계처리 ▲전환사채(CB) 발행 및 투자 회계처리 ▲공급자금융약정 공시 ▲종속·관계기업 투자주식에 대한 손상처리입니다.
이번에 발표된 4가지 핵심 회계이슈는 무엇이며, 기업은 무엇을 유의해야 하는지 알기 쉽게 정리해 드리겠습니다. (더 자세한 내용은 [금융감독원 보도자료 원문 링크]에서 확인하실 수 있습니다.)
1. 투자자 약정 회계처리
최근 투자 계약이 복잡해지면서 다양한 약정이 추가되고 있습니다. 기업은 투자 유치를 위해, 투자자는 수익 확보와 위험 관리를 위해 여러 약정을 맺습니다.
- 주요 내용: 상환전환우선주(RCPS) 발행 시 풋옵션이 부여되거나, 기업공개(IPO) 실패 시 투자금 회수를 보장하는 등의 약정이 있다면, 회사는 해당 의무를 금융부채로 인식해야 할 수 있습니다. 또한, 중요한 약정 사항은 주석에 상세히 기재해야 합니다.
- 심사 대상: 모든 업종을 대상으로 전환주식이나 채무증권 발행 현황 등을 종합적으로 고려하여 선정합니다.
위반 사례: 종속회사가 IPO 실패 시 투자자가 풋옵션을 행사할 수 있음에도 이를 자본으로 잘못 분류하거나 , 조건부 풋옵션 부여 사실을 주석에 누락하는 경우입니다.
2. 전환사채(CB) 발행 및 투자 회계처리
전환사채를 이용한 불공정거래 사례가 발생함에 따라, 관련 회계처리의 중요성이 더욱 커졌습니다.
- 주요 내용: 전환사채에 부여된 콜옵션이나 풋옵션은 주계약과 분리하여 파생상품으로 회계처리해야 할 수 있습니다. 또한, 조기상환청구권(풋옵션) 등으로 인해 12개월 내 상환 가능성이 있다면 유동부채로 분류해야 합니다. 특수관계자 거래나 담보제공 사실은 주석에 빠짐없이 공시해야 합니다.
- 심사 대상: 모든 업종을 대상으로 전환사채 발행 현황, 잔액 비중 등을 감안하여 선정됩니다.
위반 사례: 풋옵션을 파생상품으로 분리하지 않거나 , 만기가 남았더라도 조기상환청구권이 있는 전환사채를 비유동부채로 잘못 분류하는 경우입니다.
3. 공급자금융약정 공시
2024 회계연도부터 공급자금융약정에 대한 상세한 주석 공시가 의무화되었습니다. 공급자금융약정은 구매기업이 금융회사를 통해 공급자에게 대금을 조기에 지급하고, 구매기업은 만기를 연장받는 방식입니다.
- 주요 내용: 공급자금융약정을 이용하는 경우, 해당 약정의 조건과 관련 부채의 장부금액 등을 주석에 상세히 기재해야 합니다.
- 심사 대상: 주로 유통업과 제조업 중 공급자금융약정 이용 가능성이 높은 회사를 대상으로 합니다.
공급자금융약정의 예: 은행기한부신용장, 구매전용카드, 구매자금대출 등이 이에 해당할 수 있습니다.
4. 종속·관계기업 투자주식에 대한 손상처리
경기 둔화 우려 속에서 실적이 악화된 종속·관계기업에 대한 투자주식의 손실을 과소평가하는 사례가 자주 발생하고 있습니다.
- 주요 내용: 종속·관계기업의 실적 악화 등 손상 징후가 보이면, 합리적인 근거에 따라 회수가능액을 추정하고, 장부금액이 이를 초과하면 손상차손으로 인식해야 합니다.
- 심사 대상: 모든 업종을 대상으로 하며, 종속·관계기업 투자주식 비중과 관련 손익 변동 등을 고려하여 선정합니다.
위반 사례: 실현 불가능한 가정을 바탕으로 회수가능액을 부풀려 손상차손을 인식하지 않거나 , 명백한 손상 징후가 있음에도 손상검토를 수행하지 않는 경우입니다.
심사 절차 및 향후 계획
이번에 예고된 회계 이슈에 대한 중점 심사는 다음과 같은 절차로 진행됩니다.
- ’25년 6월: 회계이슈 사전 예고
- ’26년 초: 기업 결산 및 외부 감사 수행
- ’26년 중: 회계이슈별 심사 대상 회사 선정
- ’26년 이후: 중점 심사 실시
금융감독원은 2025년 재무제표 작성 및 외부감사 시 회사와 감사인이 중점 점검 회계 이슈를 명확히 인지할 수 있도록 유관기관과 협력하여 안내문을 발송하고 관련 교육을 실시할 예정입니다.
기업들은 이번 사전예고를 참고하여 재무제표 작성에 만전을 기하고, 투자자들은 이를 통해 더욱 정확한 기업 정보를 얻을 수 있기를 바랍니다.
2025 결산, 금감원·감사 지적 나오기 전에 점검하세요
바인드는 투자자·감사인의 시선으로
- 투자계약·RCPS/CB 회계처리
- 공정가치 평가·공시
- 종속·관계기업 투자주식 손상평가
핵심 리스크를 선제 점검합니다.
감사인의 지적 가능성을 줄이고 적정의견을 향해 준비하세요.
